Glosario para comprender el Régimen Económico y Fiscal de Canarias

Las Palmas de Gran Canaria

Canarias es un territorio particular. No solo por su condición de región ultraperiférica, de estar alejado del resto de España y más cerca, geográficamente, de África que del continente europeo, de estar formado por ocho islas diversas y de depender del mar y el aire para poder entrar y salir, tanto las personas como las mercancías. Canarias es, también, especial por sus medidas particulares para paliar, precisamente, esa lejanía del resto de España y la condición de insularidad que tiene el Archipiélago.

Y es ahí donde aparece el Régimen Económico y Fiscal de Canarias, el comúnmente conocido como REF. Muchas personas habrán oído hablar del REF, ya sea en los medios de comunicación, en discursos políticos o, incluso, a personas cercanas, pero no saben que significan realmente esas siglas ni que implican. Unas preguntas a las que buscamos dar respuesta.

El Régimen Económico y Fiscal de Canarias nace con la intención de compensar esa lejanía e insularidad que tiene el Archipiélago a través de un conjunto de medidas que buscan promover el desarrollo económico y social de las islas mediante incentivos fiscales. Este instrumento, el REF, fue consolidado en 1972, en la Ley 30/1972, aunque ha sido modificado en varias ocasiones. En el años 2018, tuvo lugar la última modificación del Régimen Económico y Fiscal, que está, además, garantizado por la Constitución Española, por el Tratado de Funcionamiento de la Unión Europea (TFUE) y por el Estatuto de Autonomía de Canarias. Pero en el siglo XV, con la incorporación de Gran Canaria a la Corona de Castilla, se estableció lo que sería el primer antecedente del REF.

Incentivos fiscales

A través del Régimen Económico y Fiscal, las empresas que se instalan en Canarias se ven beneficiadas de un régimen fiscal más favorable que en el resto de España. El mayor ejemplo de ello es que en el Archipiélago no se aplica el Impuesto al Valor Agregado (IVA), como si sucede en el resto del país, sino que se aplica el Impuesto General Indirecto Canario (IGIC). La diferencia más notable es que, mientras que el IVA tiene un tipo general del 21%, el IGIC es notablemente más bajo, en concreto, tiene un tipo general del 7%, lo que atrae a más empresas a las islas.

No son los únicos beneficios que tiene el Régimen Económico y Fiscal, que también permite la importación y exportación sin la aplicación de ciertos impuestos a través de lo denominado como Franquicias Aduaneras, lo cual favorece el comercio y la economía local. A ello se le suma otro término que quizá mucho han oído: la Zona Especial Canaria (ZEC). El objetivo de este instrumento es que las empresas autorizadas se puedan ver beneficiadas de un tipo impositivo reducido, en comparación con la media europea. En concreto, en Canarias, el tipo impositivo sobre el Impuesto sobre Sociedades es de apenas un 4%, mientras que en el resto de Europa, de media, se sitúa entre el 25% y el 30%.

No son las únicas medidas, dado que el Régimen Económico y Fiscal de Canarias también incluye otras ayudas y bonificaciones, como, por ejemplo, las ayudas al transporte, a través de bonificaciones en los precios de los billetes de transporte de pasajeros y mercancías hacia y desde la península; incentivos a la inversión, a través de la promoción de la inversión en sector estratégicos, como las energías renovables o el turismo; o el desarrollo de infraestructuras que mejoren la conectividad de Canarias, tanto en transporte como en telecomunicaciones. Además, también se encuentra la Deducción por Inversiones en Canarias (DIC).

Todas estas medidas, que forman parte del Régimen Económico y Fiscal de Canarias, incentivan a las empresas y las atraen hacia el Archipiélago. En los últimos tiempos, uno de los ejemplos más claros de esa atracción hacia las islas que tienen estos incentivos lo encontramos en el sector audiovisual, que tiene a Canarias como uno de sus destinos predilectos para la grabación de películas, series y/o documentales, así como otros derivados.

Reserva de Inversiones en Canarias (RIC)

Uno de los incentivos que forman parte del Régimen Económico y Fiscal y que, quizá, es el más conocido y oído por muchos es la Reserva de Inversiones en Canarias, la RIC. La definición de la RIC, tal y como recoge la propia Agencia Tributaria, es que se trata de "un incentivo fiscal que permite a las entidades sujetas al Impuesto sobre Sociedades la reducción en la base imponible de las cantidades que, en relación con sus establecimientos situados en Canarias, destinen de sus beneficios a la reserva para inversiones en Canarias". Es decir, se trata de un mecanismo que permite a las empresas reducir su base imponible al destinar parte de sus beneficios a inversiones en el Archipiélago.

De este incentivo fiscal se pueden beneficiar: los contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades que tengan su domicilio fiscal en Canarias; los contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades que, sin tener su domicilio fiscal en Canarias, operen en Canarias mediante establecimiento permanente; las entidades no residentes en territorio español, cuando operen en Canarias mediante establecimiento permanente, por las rentas obtenidas a través del mismo; y las entidades que tengan por actividad principal la prestación de servicios financieros o la prestación de servicios a entidades que pertenezcan al mismo grupo de sociedades en el sentido del artículo 18.2 de la LIS, cuando materialicen la dotación en alguna de las inversiones iniciales detalladas en la Ley.

Precisamente, en la RIC ha querido poner un ejemplo el delegado territorial en Canarias de la Asociación Española de Asesores Fiscales, Julio García, este martes en unas jornadas enfocadas a mejorar el conocimiento sobre el REF. García ha explicado que "si entramos en cualquiera de los establecimientos farmacéuticos que tenemos en nuestro archipiélago, veremos que están preparados a la máxima potencia: tienen unas tremendas pantallas, tienen hasta unos robots que permiten la dispensación de los medicamentos... Bueno, eso es producto precisamente de la RIC, es decir, estos empresarios en lugar de pagar impuestos lo que han hecho es tratar de poner al máximo su empresa. Eso es lo que se pretende con la RIC, en las farmacias, en las ferreterías, en cualquier otro tipo de actividad empresarial y profesional que se pueda desarrollar en Canarias".

Arbitrio sobre las Importaciones y Entrega de Mercancías en Canarias (AIEM)

Dentro del Régimen Económico y Fiscal de Canarias (REF) se encuentra, también, el Arbitrio sobre Importaciones y Entregas de Mercancías en las Islas Canarias, más conocido por sus siglas: AIEM. El AIEM es "un impuesto estatal, de naturaleza indirecta, que contribuye al desarrollo de la producción de bienes en Canarias y que grava en fase única, la producción de bienes corporales (en su mayoría se encuentran exentas) y la importación de bienes de igual naturaleza en este territorio", tal y como define la Agencia Tributaria Canaria.

El objetivo del Arbitrio sobre Importaciones y Entregas de Mercancías en las Islas Canarias es "favorecer la producción local, incentivando la competitividad de la industria canaria y limitando la entrada de productos importados que puedan competir con los bienes producidos en las islas". Además, el funcionamiento del AIEM es similar o igual al de un arancel, ese término que en los últimos tiempos se está poniendo en boca de todos por las constantes amenazas del presidente de Estados Unidos, Donald Trump.

Antecedentes históricos

Lo que hoy conocemos como Régimen Económico y Fiscal empezó a existir, aunque de manera distinta, a finales del siglo XV. En concreto, en el año 1487, tras la conquista de Gran Canaria, la Corona de Castilla y, por ende, los Reyes Católicos, le otorgaron a esta isla, que fue la primera en ser conquistada, el régimen de franquicia, lo cuál significaba que esta isla estaría exenta, durante 20 años, de alcabalas, monedas y otros atributos que seguían y se aplicaban en el resto del territorio de la Corona. Pese a que originalmente fue una exención temporal, en el año 1507 se convirtió en indefinida y se extendió, con matices, al resto de las Islas de Realengo.

Siglos más tarde, en 1852, a través del Real Decreto de Bravo Murillo, se instauró lo conocido como el Régimen de Puertos Francos en Canarias, que concedía la exención sobre los impuestos a la importación y la exportación al Archipiélago y en 1900, con la Ley de Puertos Francos, se confirmó el régimen de franquicias aduaneras, ampliándolo a todas las islas y extendiendo el ámbito de las franquicias canarias a los impuestos sobre el consumo.

El 22 de julio de 1972, en la Ley 30/1972, se establece la verdadera antesala del REF. En este caso, con la finalidad de favorecer la expansión de la actividad económica canaria mediante la reducción de la carga fiscal, se establece que la Comunidad Autónoma de Canarias estará exenta de aplicar el Impuesto General de Tráfico de Empresas (IGTE), que gravaba los servicios de transporte entre Canarias y la península ibérica.

En el año 1991, y después de la entrada de España en la Unión Europea, se produjo una mayor integración de Canarias en las políticas de la Unión Europea, aboliéndose parcialmente el régimen de puertos francos y se comenzó a aplicar el programa de opciones específicas por la lejanía y la insularidad de las Islas Canarias (POSEICAN), coincidiendo temporalmente, con la Ley 20/1991, de modificación de los aspectos fiscales del Régimen Económico Fiscal de Canarias, que suprimió totalmente el IGTE y estableció el ahora conocido Impuesto General Indirecto Canario (IGIC). Con esta norma desaparecen los arbitrios de importación y exportación que tenían los Cabildos insulares y se introduce el Arbitrio sobre las Importaciones y Entrega de Mercancías en Canarias (AIEM).